Virksomhedsordningen – pas på med private udlån
Virksomhedsordningen – pas på med private udlån
I de fleste tilfælde fanger bordet, når du disponerer i virksomhedsordningen
Anne Mikkelsen
Revisor, tlf 7374 2104, mail: aem@lrs.dk
Mange selvstændige erhvervsdrivende, herunder også landmænd, anvender virksomhedsordningen, da det giver bedre skattefradrag for deres renteudgifter, og der kan ske resultatudjævning ved en eventuel opsparing i virksomheden.
I forbindelse med virksomhedsordningen, skal der i bogføringen løbende opgøres betalinger/overførsler fra virksomheden til den private sfære, hvilket revisor ofte hjælper med.
Landsrettens dom
”A har siden 1990 drevet lægevirksomhed under anvendelse af virksomhedsordningen og siden 1999 været ene-anpartshaver i investeringsselskabet H1 ApS, hvis primære formål er investering i aktier.
I årene 1999 og 2000 ydede A personligt forskellige lån til H1 ApS, mens lægevirksomheden efterfølgende i årene 2001 og 2002 udlånte henholdsvis 400.000 kr. og 113.000 kr. til H1 ApS.
Det er ubestridt, at der ikke er erhvervsmæssige relationer mellem lægevirksomheden og H1 ApS.
På grundlag af A’s forklaring må det lægges til grund, at lægevirksomheden ikke har ydet udlån til andre virksomheder, og at det var en væsentlig forudsætning for långivningen, at han havde et indgående kendskab til H1 ApS og bestemmende indflydelse på selskabets ledelse.
Efter det for landsretten fremkomne kan det endvidere lægges til grund, at H1 ApS i hvert fald i forbindelse med långivningen i 2002 var i økonomiske vanskeligheder.
Landsretten finder herefter, at lånene, uanset det oplyste om forrentningen heraf, ikke kan anses for ydet til H1 ApS som led i lægevirksomhedens erhvervsmæssige aktivitet, og at udlånene således med rette er bedømt som hævet efter reglerne i virksomhedsskatteloven.” |
Svært at overskue
Det er ikke altid nemt for virksomhedsejer at holde styr på, hvad der kan betales til ud af frie midler på kassekreditten eller andre bankkonti, som er placeret i virksomheden. Derfor er det altid en god ide, at kontakte din revisor, INDEN du foretager en disposition, da ”bordet ellers fanger” i de fleste tilfælde. Pengeinstitutterne er desværre ikke altid opmærksomme på om en given investering i værdipapirer, finansiel kontrakt etc. må hæves (eller indskydes) i virksomhedsordningen. Det kan få meget uhensigtsmæssige konsekvenser for opgørelse af indkomsten og den skat, der skal betales.
Derudover bør betalingen for en investering i f.eks. sommerhus også lige vendes med din revisor.
Endelig skal der passes på med udlån fra virksomhedsordningen til tredjemand. Tredjemand kan foruden venner og familie, også være dit eget aktie- eller anpartsselskab.
Dom i landsretten
Landsretten har netop stadfæstet, at udlån til eget selskab også kan betragtes som en privat hævning i virksomhedsordningen, hvis udlån af penge ikke er en del af virksomhedens normale erhvervsmæssige aktivitet.
I afgørelsen er der lagt vægt på, at det følger af virksomhedsskatteloven, at når en selvstændig erhvervsdrivende anvender virksomhedsordningen, skal samtlige erhvervsmæssige aktiver i virksomheden medtages i ordningen, hvorimod ikke erhvervsmæssige aktiver som udgangspunkt ikke kan medtages.
Der er endvidere opregnet en række aktiver, herunder aktier, investeringsforeningsbeviser og indeksobligationer, der ikke kan medtages i virksomhedsordningen, medmindre den skattepligtige ernærer sig ved sådanne aktiver.
Privat eller erhvervsmæssig
Det er dog ikke udelukket, at der kan ydes lån fra en virksomhed, der er omfattet af virksomhedsordningen, uden at det betragtes som en hævning, forudsat at lånet har karakter af et erhvervsmæssigt lån. Om et lån må anses for ydet erhvervsmæssigt eller privat vil bero på en konkret vurdering af omstændighederne i forbindelse med långivningen.
I forlængelse af dommen skal det også bemærkes, at udlån den anden vej - altså fra selskabet til privat sfæren - er ulovligt i henhold til selskabslovgivningen og derfor også bør undgås.
Har du spørgsmål, så er du velkommen til at kontakte revisor Anne Mikkelsen, Den Grønne Revisor/Landbrugsrådgivning Syd.
Landbrugsrådgivning Syd - Familielandbruget Sydvest - Fyns Familielandbrug - Sønderjysk Familielandbrug - Vejle Amts Familielandbrug - Email:
-
Kontakt -
Webmaster