Log på Kontakt Oversigt Forside Hjælp
Abonnér


E-mail:
Tilmeld
Afmeld

Loft over ratepensionsfradrag 
Loft over ratepensionsfradrag

Jens Holmkvist, HD
Økonomikonsulent, reg. revisor
Tlf. 7374 2147, mobil 3053 6638

Fra 1. januar 2010 træder den nye skattereform i kraft, og dermed indføres en beløbsgrænse på 100.000 kr. for indbetalinger (fradragsret) på ratepensioner og ophørende livrenter. Den såkaldte livsvarige livrenteordning berøres derimod ikke af denne fradragsbegrænsning.
Reglerne er forholdsvis komplekse og beskrives derfor i det følgende kun i hovedtrækkene.

2009-reglerne
Indbetalinger til ratepensioner og livrenter er fradragsberettigede. Man kan altid indbetale op til 50.000 kr. årligt uden at binde sig til en 10 årig indbetalingsperiode. Hvis indbetalingen er over 50.000 kr. årligt, skal fradraget fordeles over op til 10 år (det almindelige opfyldningsfradrag). Dette gælder for privattegnede ordninger, både for privatpensioner og selvstændige erhvervsdrivende.
For erhvervsdrivende er der i øvrigt to slags fradragsordninger. Dels ”den almindelige” med fradrag over 10 år (det almindelige opfyldningsfradrag som nævnt ovenfor), og dels den såkaldte 30% -ordning, hvor der uden indbetalingsbinding kan indbetales op til 30% af virksomhedens overskud årligt (det fleksible opfyldningsfradrag).
For arbejdsgiveradministrerede ordninger kan arbejdsgiver indbetale uden loft.

2010-reglerne
Fra og indkomståret 2010 kan man maksimalt få fradrag for op til 100.000 kr på en ratepension eller en ophørende livrente. Det kan derfor ikke betale sig at indbetale mere end dette beløb.
Derimod er der fortsat ubegrænset fradrag for indbetalinger på livsvarige livrenter. Der er forskellige ulemper knyttet til livrenter, bl.a. at der er begrænsninger i forhold til arvinger, og at det koster en del at tegne garantier. Efter min opfattelse bør livrenter så vidt muligt undgås.

Aftaler fra før 22. april 2009.
Du har f.eks. i indkomståret 2005 indgået en aftale med dit pensionsselskab, om at du skal indbetale 150.000 kr årligt på en ratepension over en 10 årig periode. Du har med andre ord regnet med, at skulle opspare 150.000 kr om året på en ratepension og få fradrag for hele beløbet hvert år frem til og med indkomståret 2014.
Det sætter de nye regler imidlertid en stopper for. De betyder nemlig, at du har fradrag for de indbetalinger du har foretaget, men hvis du i indkomståret 2010 og fremefter ønsker at fortsætte med de 150.000 kr årligt, skal beløbet over 100.000 kr (d.v.s. 50.000 kr kr årligt) indsættes på en livsvarig livrente. Denne skal være oprettet i indkomståret 2010. Du kan også vælge at stoppe helt – eller nedsætte indbetalingerne til f.eks. de 100.000 kr. Det kan i denne situation ske uden strafafgift.

Aftaler efter 21. april 2009.
Hvis du i år – efter 21. april 2009 - har oprettet en pensionsordning med årlig indbetaling på f.eks. 150.000 kr, så har du fradrag for de 150.000 kr i 2009. Du kan ikke fortryde aftalen uden skattemæssige konsekvenser. Fra og med indkomståret 2010 vil der kun være fradrag for 100.000 kr – og det overskydende beløb, skal derfor indsættes på en livsvarig livrente, som skal oprettes i indkomståret 2010.

Engangsbeløb indbetalt før 22. april 2009.
Du har f.eks. foretaget et indskud på 2.000.000 kr i indkomståret 2005. Du har derfor regnet med et årligt fradrag på 200.000 kr årligt til og med indkomståret 2014. Du kan fortsat få dette fradrag. Hvis du derimod samtidig med har en firmaordning som ratepension, f.eks. på 50.000 kr årligt - skal den ændres til en livsvarig livrente, som skal oprettes i indkomståret 2010 - hvis der fortsat skal være fradrag.

Engangsbeløb indbetalt efter 21. april 2009.
Du har f.eks. foretaget et indskud på 2.000.000 kr efter den 21. april i år. Du har fradrag for
200.000 kr i indkomståret 2009. Fra indkomståret 2010 skal hele restbeløbet på 1.800.000 kr overføres til en livsvarig livrente. I modsat fald mister du hele fradraget for de 1.800.000 kr. Du har ikke mulighed for at fortryde indbetalingen.

30 %-reglen for selvstændige
Reglen om det fleksible opfyldningsfradrag (30 %-ordningen) bliver først omfattet af de nye reglen fra indkomståret 2015, og kun hvis beløbene indbetales på ratepension eller ophørende livrente.
Til og med indkomståret 2014 kan der således fortsat indbetales op til 30 % af virksomhedens overskud før renterm uden at man binder sig til senere indbetalinger og uden hensyn til loftet på de 100.000 kr.

Ophørspension
Ophørspensionen, hvis anvendelse er meget udbredt i forbindelse med salg af virksomheden, berøres slet ikke af de nye regler. Det betyder også, at den 5 års bindingsperiode fortsat gælder.

Andre ændringer fra 2010.
Hidtil har en ratepension skulle være bundet i 5 år fra oprettelsen, inden første udbetaling kunne ske. Denne bindingsperiode på 5 år ophæves.
Aldersgrænsen for oprettelse af rate- og kapitalpensioner ophæves.
Endelig gøres det muligt at foretage fradragsberettigede indskud på en kapitalpension efter udbetalingerne er påbegyndt.

Det afsluttende gode råd
På den ene side sættes der altså loft over de årlige indbetalinger (fradragsretten) på ratepensioner – men på den anden side falder marginalskatten også – og dermed nedsættes den skattemæssige værdi af fradragene. Set i det lys – kan det være fornuftigt, at indbetale mere på ratepension i indkomståret 2009. Hvis du ligger i topskatteområdet vil fradragsværdien være helt op til 59 % i indkomståret 2009, medens den i fra indkomståret 2010 vil være faldet til ca. 51,5 %. Som selvstændig erhvervsdrivende kan denne situation udnyttes i 2009 ved at benytte engangsindskud med 30%-reglen. Husk at indbetalingen skal være sket inden udgangen af 2009 for kalenderårsregnskaber.
Landbrugsrådgivning Syd - Familielandbruget Sydvest - Fyns Familielandbrug - Sønderjysk Familielandbrug - Vejle Amts Familielandbrug - Email:   - Kontakt - Webmaster