Forskudsregistrering 2010 – dit mellemværende med SKAT

Jette Erichsen
Tlf. 7374 2149, mail: jee@lrs.dk

Din forskudsregistrering er klar 3. november 2009. Du modtager den elektronisk i din Skattemappe i TastSelv, da papirudgaven kun sendes til dem, som har bestilt papirudgaven senest 1. september 2009.

Det er vigtigt, at din forskudsregistrering er rigtigt, fordi det, du betaler i løbet af året, så svarer til den endelige skat, der beregnes i forbindelse med din selvangivelse/årsopgørelse – hverken mere eller mindre. Dog vil der altid være nogle afvigelser.

Forskudsregistreringen er grundlaget for den skat, du skal betale i 2010, og tallene er som udgangspunkt dannet automatisk ud fra dine indkomstoplysninger for 2008 plus 5,5%. Det er derfor vigtigt at få identificeret de forhold i din økonomi, som afviger fra dine forhold i 2008 og 2009. En forkert forskudsregistrering medfører enten en overskydende skat eller en restskat, som gøres op i år 2011.

Prisen for forkert forskudsregistrering
Overskydende skat forrentes med et tillæg, der beregnes som markedsrenten minus 2% (skattefrit), som udbetales i forbindelse med årsopgørelsen. Satsen er lige nu 1,4%. Forrentningen svarer til en skattepligtig rente på 2,89% ved en marginalskat på 51,5%.
Har du negativ kapitalindkomst og en kassekredit i minus, kan pengene meget vel være bedre tjent med at stå på kassekreditten. Det er en fordel, når rentebesparelsen - ved at lade beløbet stå på kassekreditten - er større end rentefortjenesten ved at have beløbet til gode hos SKAT.
Fortjenesten vil være der, når udlånsrenten er på mindst 4,18% ved en fradragsværdi på 33,5%.

Restskatten er ikke rentefri
Det er slut med rentefri kredit for de første 40.000 kr.
Restskat kan dog gratis indbetales i indkomståret ved frivillig indbetaling senest 31/12. Indbetales den året efter, er det til følgende priser:

• Perioden 1/1 - 1/7 koster dag-til-dag rente, svarende til markedsrenten + 2% (5,4% i 2008)
• Efter 2/7 koster det fast tillæg på markedsrenten + 4% (7,4% i 2008)

Betaler du efter indkomstårets afslutning koster det dig altså et beløb, der endda ikke er fradragsberettiget.

Vær opmærksom her
Der er forskellige ting, der betyder noget for dine indkomstforhold og dermed din forskudsregistrering. Det kan generelle ting som:

• Opstart som selvstændig erhvervsdrivende. 
• Omlægning eller indfrielse af lån. 
• Indbetalinger eller stop med indbetalinger på pensionsordning. 
• Køb eller salg af ejendom. 
• Ny arbejdsgiver og ændrede befordringsfradrag.

Finanskrisens evt. betydning

• Reduktion af gæld til varekreditorer

Har du, eller overvejer du, at få genforhandlet din gæld til varekreditorer, fordi du ikke kan betale det fulde beløb, vil en reduktion af gælden få betydning for dine fradrag. Nedsættelsen af gælden til varekreditorer reducerer dine tidligere bogførte udgifter fra det oprindelige køb og dermed også fradraget.

• Omlægning/optagelse af lån

Har du, eller overvejer du, at få omlagt eksisterende lån eller optaget nye har det betydning for dine rentefradrag.

Forårspakken – nye regler, nye muligheder

• Lavere skat på indkomst og højere grænse for topskat.

Marginalskatten falder fra 59% til 51,5% i 2010. Den falder, fordi mellemskatten på 6% helt afskaffes, og bundskatten sættes ned fra 5,26% til 3,76%. Skatten falder altså med ialt 7,5%.
Grænsen for betaling af topskat forøges fra 347.200 kr. til 389.900 kr. i 2010.

Virksomhedsordningen: Har du opsparet overskud i virksomheden og samtidig udsigt til en lavere indtjening (mindre overskud eller underskud), er det en fordel at planlægge hævninger af tidligere års opsparet overskud. Det kan betale sig, fordi indkomstskatten bliver lavere de kommende år. Hævning af opsparet overskud op til grænsen for topskat koster i 2010 en marginalskat på 36,5% i forhold til 44% i 2009. Sammenholdt med at du har opsparet til måske 59%, sparer du 22,5% indkomstskat ved hævninger i 2010.

• Fradragsværdien af negativ nettokapitalindkomst falder

Fra og med 2012 er det kun den del af din negative nettokapitalindkomst, der ligger under 50.000 kr., der vil have samme fradragsværdi som i dag. Bundskatten stiger med 1%, samtidig med at sundhedsbidraget falder med 1% om året fra 2012. Denne ændring betyder en højere skattebetaling. Dog bevarer man fradragsværdien i dag på negativ kapitalindkomst op til 50.000 kr..
For virksomheder som beskattes efter virksomhedsordningen får dette ingen nævneværdig betydning.

• Genvundne afskrivninger – en forøget beskatning

Sælger du din ejendom, bliver du muligvis omfattet af beskatning af genvundne afskrivninger. Personer er hidtil blevet beskattet af 90% af genvundne afskrivninger, men fra og med 2010 skal alle genvundne afskrivninger beskattes.

Ny forskudsregistrering
Din forskudsregistrering kan ændres nu og i løbet af året 2010, så den hele tiden svarer til de faktiske omstændigheder og dine forventninger til, hvad der vil ske i din virksomhed
Vi hjælper gerne med vejledning kombineret med udarbejdelse af opgørelser henover året, som kan være nødvendige for at fastlægge din indkomst så korrekt som muligt.

Eksempel 1: Overskydende skat
Overskydende skat på 100.000 kr. Kassekredit udlånsrente på 8%. Beskatning efter kapitalafkastordningen. Det er bedst at lade pengene stå på kassekreditten.